Признание и первоначальная оценка Инвестиционная собственность — это инвестиции в недвижимость, которую не предполагается использовать в хозяйственной деятельности организации или для продажи в ходе обычной деятельности. К ней относятся земельные участки, здания или части зданий, находящиеся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды лизинга , используемые для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости имущества, но не участвующие в процессе производства и реализации товаров, работ, услуг; не используемые в административных целях; не предназначенные для продажи в обычных операциях данной организации. В новой редакции МСБУ установлено однозначное правило относительно включения в инвестиционную собственность имущества, полученного на условиях операционной аренды. Оно может классифицироваться как инвестиционная собственность при условии, что выполняются все требования к определению инвестиционной собственности, а активы, полученные в аренду, признаются по их справедливой стоимости. Каждый объект арендованного имущества должен учитываться и классифицироваться отдельно. При этом, поскольку объекты имущества, полученные в оперативную аренду и отнесенные к инвестиционной собственности, учитываются по справедливой стоимости, все другие объекты инвестиционной собственности должны оцениваться также по справедливой стоимости. В отличие от инвестиционной собственности МСБУ рассматривает собственность, занимаемую владельцем. К ней относится имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды, предназначенное для производства и реализации товаров, работ, услуг, для обычной продажи или для управления организацией. Денежные потоки, генерируемые инвестиционной собственностью, большей частью не имеют связи с остальным имуществом организации. В то время как денежные потоки, генерируемые основными средствами в процессах производства и реализации, относятся также и к другому имуществу, используемому в этих целях.

Инвестиционная собственность (МСФО 40)

И в самом деле, инвестиции в недвижимое имущество в Берлине обеспечивают оптимальное соотношение цены и качества с двузначными показателями доходности. Какой тип недвижимости выбрать для инвестиций в Берлине? В Берлине у вас есть выбор между тремя категориями недвижимости и квартир, которые подходят для инвестиций:

анализ зарубежной практики учета инвестиционной собственности; Недвижимость это вид имущества, признаваемого в законодательном порядке.

Порядок отражения в учете объектов инвестиционной недвижимости имеет особенности. Ведь учет таких объектов регламентируется нормами отдельного П С БУ Налоговый учет инвестиционной недвижимости тоже обычно вызывает вопросы, поскольку в НКУ он описан крайне лаконично. Об этом и пойдет речь в статье. Какие объекты относят к инвестиционной недвижимости В соответствии с нормами п. Таким образом, ключевым моментом при классификации недвижимости является то, с какой целью предприятие ее удерживает для дальнейшего использования.

Решение о дальнейшем предназначении недвижимости принимает само предприятие исходя из конкретных обстоятельств, на основе своих бизнес-планов. ам по себе факт сдачи недвижимости в оперативную аренду на короткий период не означает, что ее в обязательном порядке следует относить к инвестиционной. Арендодатель вполне может в будущем планировать использовать такую недвижимость в иных целях.

Например, сейчас есть простаивающие производственные предприятия, которые планируют в будущем возобновить свою деятельность, но пока временно сдают недвижимость в аренду. Если предприятие примет решение только о временной передаче имущества в аренду с возобновлением в будущем производственной деятельности, эта ситуация будет регулироваться нормами п.

Они предусматривают, что в целях бухгалтерского учета не считается инвестиционной недвижимостью операционная недвижимость, а также недвижимость, которая удерживается для использования в будущем в качестве операционной недвижимости.

Типичными примерами инвестиционной собственности являются: В случае, когда частью собственности владеют с целью увеличения капитальной оценки или сдачи в аренду, а другая часть - для использования в процессе производства или предоставления товаров или услуг, или для административных целей, возникает проблема классификации данных частей.

Если данные части могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, каждая часть учитывается отдельно как инвестиционная собственность и как собственность, занимаемая собственником, соответственно. Если они не могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, вся собственность может трактоваться как инвестиционная собственность, но только в том случае, если лишь незначительная часть этой собственности используется в процессе производства, предоставления товаров или услуг или для административных целей МСФО Например, компания владеет восьмиэтажным офисным зданием, семь этажей которого сдаются в аренду, а один этаж занимается администрацией самой компании.

Данное здание либо должно делиться на два объекта:

Инвестиционная недвижимость - это недвижимость (земля и/или здания), находящаяся в распоряжении компании с целью получения арендных.

Учет инвестиционной собственности в соответствии с МСФО 40"инвестиционная собственность""Финансовая газета", , 42 В настоящее время широкое распространение получила деятельность организаций, связанная с приобретением или созданием объектов недвижимости с целью их последующей передачи в аренду. В международных стандартах финансовой отчетности актуальные вопросы отражения в финансовой отчетности указанного имущества регулируются МСФО 40"Инвестиционная собственность".

В МСФО 40 раскрываются, в частности, признание и оценка, а также условия выбытия данного вида имущества. Определение и виды инвестиционной собственности согласно МСФО 40 Согласно параграфу 5 МСФО 40 инвестиционная собственность представляет собой имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое , находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для: При этом объекты собственности, используемые для собственных нужд, - это собственность, находящаяся в распоряжении владельца или арендатора по договору финансовой аренды для использования в производстве или поставке товаров или услуг либо в административных целях.

В соответствии с параграфом 6 МСФО 40 имущественный интерес, который имеет арендатор в соответствии с операционной арендой, может классифицироваться и учитываться как инвестиционная собственность только в том случае, если собственность будет удовлетворять определению инвестиционной собственности, а арендатор учитывает ее по справедливой стоимости.

При этом справедливая стоимость - это сумма средств, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами параграф 5 МСФО Если арендатор принимает решение о применении указанного способа учета, то все арендуемые объекты по операционной аренде должны учитываться единообразно, то есть признаваться инвестиционной собственностью и оцениваться по справедливой стоимости.

Организация заключает договор о краткосрочной аренде торговых магазинов и передает их в субаренду под универсамы. Организация учитывает один объект магазин в качестве инвестиционной собственности, следовательно, весь комплекс магазинов, представляющий инвестиционную собственность, учитывается также по справедливой стоимости. Согласно параграфу 7 МСФО 40 инвестиционная собственность предназначена для получения прибыли от сдачи ее в аренду, или для целей увеличения стоимости капитала, или для обеих целей.

Далее представлены примеры инвестиционной собственности: Земля рассматривается как собственность, предназначенная для увеличения стоимости капитала организации; принадлежащие организации здания в том числе полученные по финансовой аренде , а также сдаваемые в операционную аренду; незанятое здание, предназначенное для сдачи в операционную аренду; здание, построенное или сооруженное для будущего использования в качестве инвестиционной собственности.

7.3. ИНВЕСТИЦИОННАЯ СОБСТВЕННОСТЬ

Хотя действительно для большинства долгосрочных материальных активов нужно применять именно МСФО 16, есть еще ряд стандартов, регулирующих учет долгосрочных активов. Попробуем разобраться в требованиях этого стандарта и как применять его на практике. В сегодняшней статье, мы рассмотрим следующие аспекты: Что такое инвестиционная недвижимость?

Как ее учитывать первоначально и впоследствии?

Определение и виды инвестиционной собственности согласно МСФО 40 используемые для собственных нужд, - это собственность, находящаяся в.

Похожие презентации Показать еще Презентация на тему: Уяснить понятие инвестиционной собственности. Рассмотреть подходы к классификации активов в качестве инвестиционной. Рассмотреть подходы к классификации активов в качестве инвестиционной собственности. Рассмотреть альтернативные методы учета инвестиционной собственности. Рассмотреть требования к раскрытию информации.

Его можно было бы классифицировать как основные средства, однако компания не предполагает использовать данный участок земли в процессе своей хозяйственной деятельности. Его можно было бы классифицировать как запасы, поскольку он приобретается с целью перепродажи, однако компания не собирается его продавать в ближайшем будущем В силу этих причин необходимо отразить данный участок земли как специфический актив инвестиционную собственность.

Отдельное отражение инвестиционной собственности даст возможность пользователям финансовой отчетности адекватно оценить различные виды активов компании. Компания решает инвестировать свободные денежные средства в участок земли, поскольку предполагает, что через два года, когда рядом с этим участком земли будет построен развлекательный центр, стоимость земли существенно увеличится и ее можно будет продать с большой прибылью. Первоначально инвестиционная собственность отражается в учете по себестоимости приобретения фактическим затратам на ее приобретение, которые включают покупную цену и все остальные затраты, прямо связанные с оформлением сделки.

Практические аспекты применения МСФО. Пример учета инвестиционной собственности

Возможно, это инвестиционная недвижимость, которую надлежит учитывать по правилам МСФО. Подобными объектами выступают здания или их части, земельные участки. Ведь финансовые вложения не могут иметь материально-вещественной формы п. Однако решений, способных удовлетворить взыскательного пользователя, оно не содержит. Но давайте разбираться обстоятельно.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ Инвестиционная собственность – это собственность (земля и/или здание/часть здания), которая отвечает следующим критериям.

Статья Наталья Борзова В новых рекомендациях Банка России по составлению финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами письмо Банка России от В предыдущих методических рекомендациях Банка России данное понятие отсутствовало, а основные средства рассматривались не иначе как материальные объекты, принадлежащие на праве собственности и используемые в основной деятельности кредитной организации. Принципы признания и оценки инвестиционной недвижимости в соответствии с требованиями Международных стандартов изложены в МСФО 40"Инвестиционная недвижимость".

Нельзя сказать, что данное понятие является новым для финансовой отчетности. МСФО 40 вступили в действие с 1 января г. В данной статье мы рассмотрим понятие"инвестиционная недвижимость" в целях ее правильного отражения в финансовой отчетности. Инвестиционная недвижимость - это имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое , находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды в целях получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или поставках товаров или услуг либо для административных целей; продажи в ходе обычной деятельности.

Инвестиционная недвижимость - это собственность, представленная следующими видами активов: Следует обратить внимание на то, что один и тот же объект может быть частично признан и в качестве основного средства, и в качестве инвестиционной собственности. Согласно МСФО 16"Основные средства" один и тот же объект может быть разделен на части в соответствии со спецификой каждой конструктивной части основного средства и индивидуальным сроком полезной службы.

Поделиться в соцсетях:

Инвестиционная собственность МСФО 40 Инвестиционная собственность — это недвижимость, которая держится собственником для получения дохода от сдачи в аренду или для увеличения стоимости капитала, или для того и другого одновременно, а не для использования в производственном процессе или для предоставления услуг, целей управления или продажи в ходе обычной деятельности. Одним из признаков инвестиционной собственности является ее способность генерировать денежные потоки, отделимые от других денежных потоков предприятия.

К инвестиционной собственности относятся земля, здание или часть здания, земельные участки вместе со зданиями, расположенными на них. Названные объекты могут принадлежать предприятиям на правах собственности или на условиях финансовой аренды.

На лучше использовать особый термин для этого раздела баланса – « Инвестиционная собственность» – понимая, что это отражает специфику МСФО.

Таким образом, имеет место несоответствие понятий инвестиционная недвижимость МСФО 40 и доходные вложения в материальные ценности см. При этом если российская организация воспользовалась правом переоценки доходных вложений в материальные ценности, то такой вариант не будет соответствовать модели учета по справедливой стоимости, предлагаемой МСФО Важно отметить, в отличие от положений международных стандартов земельные участки в соответствии с российским законодательством не подлежат переоценке п.

В МСФО нужно различать имущество, приобретенное для инвестиционной деятельности, и инвестиционное имущество. Кроме того, в российском бухгалтерском учете используется такой термин как"долгосрочные инвестиции" в сфере учета строительства и инвестиционной деятельности. Как следует из представленных определений, понятие инвестиционной собственности по МСФО не совпадает полностью с определениями долгосрочных инвестиций и доходных вложений в материальные ценности по РСБУ.

Предприятие разрабатывает критерии определения инвестиционной собственности в соответствии со стандартом, что особенно важно, когда классификация объекта является затруднительной. В РСБУ в основном все определения дают более четкие критерии, не предусматривающие использования профессионального суждения.

МСФО № 40 Инвестиционная собственность (нюансы)

Что такое инвестиционная недвижимость? Инвестиционная недвижимость — имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для: Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы или доходов от прироста стоимости капитала, либо того и другого.

Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной недвижимостью, как правило, не связаны с остальными активами кредитной организации.

Стандарт раскрывает понятие ранее упоминавшейся инвестиционной собственности. Инвестиционная собственность — это инвестиции в земельные.

Если часть объекта недвижимости используется для получения арендной платы, а другая для производства товаров работ, услуг , то компания обязана их учитывать отдельно. Однако, если только незначительная часть используется для производства, то стандарт допускает классификацию объекта как инвестиционного имущества. Недвижимость, которую арендует материнская или дочерняя компания не относится к инвестиционному имуществу, поскольку для группы компаний это недвижимость занимаемая владельцем.

Инвестиционное имущество признается, когда существует вероятность поступления будущих экономических выгод и ее стоимость можно достоверно определить. Первоначально инвестиционное имущество оценивается по фактическим затратам на покупку, которые состоят из стоимости имущества и прямых затрат на покупку. В последствии, компания должна определить в учетной политике выбранный метод учета инвестиционного имущества: При этом выбранный метод учета нужно применять для всех объектов инвестиционной недвижимости.

Справедливая стоимость объекта — это сумма, на которую данный объект может быть обменен при совершении сделки между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами. Изменения справедливой стоимости отражаются на счете прибылей и убытков того периода, в котором они возникли. Модель учета по фактическим затратам предполагает учет инвестиционной собственности по стоимости ее приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения если имеются , что соответствует учету основных средств.

Перевод в категорию инвестиционного имущества или исключение из нее происходит при изменении назначения имущества: Признание инвестиционного имущества должно быть прекращено, когда от объекта не предполагается получение экономических выгод.

Инвестиционная недвижимость

Чтобы квалифицировать актив как инвестиционную собственность, он должен одновременно удовлетворять совокупности критериев: Инвестиционная собственность Доходные вложения в материальные ценности 4 Первоначальная стоимость объекта инвестиционной собственности включает первоначальные затраты на приобретение и все напрямую связанные с приобретением расходы. Стоимость сооруженного объекта инвестиционной собственности определяется на момент завершения строительства или реконструкции.

Это отличает инвестиционную недвижимость от недвижимости, занимаемой владельцем. Производство или поставка товаров или оказание услуг (или.

Российского экономического университета им. Плеханова Предисловие Одной из важных задач, решаемых в ходе реформирования Российской системы бухгалтерского учета, является задача обеспечения всех участников экономических процессов достоверной информацией, позволяющей правильно оценивать финансовое положение и результаты деятельности хозяйствующих субъектов, составлять реалистичные прогнозы их дальнейшего развития. Для успешного решения этой задачи необходимо использовать теоретико-методологические разработки, применяемые в различных учетных системах прежде всего, в МСФО, признанных ориентиром при реформировании не только РСБУ, но и иных систем и практический опыт реализации данных разработок хозяйствующими субъектами.

Однако в России имеется собственная система учета, и МСФО не приняты как национальные российские стандарты. При разработке правил учета использование зарубежного передового опыта должно сочетаться с экономическими реалиями, в которых функционируют ведущие учет и составляющие бухгалтерскую отчетность российские предприятия. Соответственно, не все правила других учетных систем, в т. В последнее десятилетие в правилах МСФО просматривается направление, связанное с все более широким использованием справедливой стоимости и рыночного подхода.

Инвестиционная недвижимость представляет собой сложный экономический объект. Она генерирует доход, владеющего ей предприятия, за счет ее использования другими хозяйствующими субъектами. В системе российских нормативных актов по бухгалтерскому учету подобный объект не выделяется и, соответственно, отсутствует отдельный стандарт ПБУ , предписывающий порядок его оценки. Причем у российских предприятий подобные объекты встречаются довольно часто, играя иногда очень важную роль в формировании результата деятельности.

Учетные вопросы в отношении инвестиционной недвижимости рассматривались в монографии в следующих направлениях: В процессе исследования были использованы следующие методы: Объектом исследования явились принципы и методы инвестиционной собственности, изложенные в Международных стандартах финансовой отчетности и в нормативных актах по бухгалтерскому учету в России, а также действующая практика учета объектов инвестиционной собственности при подготовке финансовой отчетности в зарубежных странах.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ БИЗНЕС. Мила Колоколова: инвестиционные стратегии, о которых все молчат 6+